个人所得税专辑|（7）特许权使用费所得预扣预缴

我们在前面讲稿酬的时候已经提到过特许权使用费了，特许权使用费所得的个税预扣预缴计算比稿酬还要简单。它不存在按70%计入收入的优惠，其他和稿酬的计算都一样。而在增值税方面，特许权使用费时不减免的。因此，整体上特许权使用费的税负是要高于稿酬所得的。

特许权使用费所得的范围

特许权使用费所得是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。其中比较特别的，较难区分的要注意以下几点：

• 提供著作权（版权）的使用权所得，不包含稿酬所得（主要看是否“出版、发表”）。
• 作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，属于提供著作权的使用权所得，按“特许权使用费所得”税目(而非“稿酬所得”或“财产转让所得”税目)征收个人所得税。
• 个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”税目缴纳个人所得税。
• 编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，统一按“特许权使用费所得”(而非“稿酬所得”)税目征收个人所得税，不论剧本使用方是否为其任职单位。

我们的钱多多平时在工作之余喜欢写作，并且在2020年3月完成了一本《钱钱传记》的写作。在2020年11月将书的版权使用权出售给了某视频创作单位C。并取得收入8万元。那么同样C单位在支付给钱多多使用费时就需要按“特许权使用费所得”计算个人所得税的金额扣除后的金额支付给钱多多。（暂不讨论增值税的问题）

预扣预缴税额的计算

特许权使用费所得的应纳税所得额=全部税前收入×（1-20%）【税前收入不足4000，按800的减除费用扣除】
特许权使用费所得的预扣率为20%。
因此钱多多取得的特许权使用费所得需要缴纳个税=80000*（1-20%）*20%= 12800元。
钱多多到手的金额=80000-12800=67200元。

征收方式

1、按次预缴

特许权使用费所得的个税按次预缴和稿酬、劳务报酬一样，此处不再赘述，可以参考前面相关介绍。

2、汇算清缴

最新的个人所得税政策下，特许权使用费也属于综合所得之一，因此也需要进行汇算清缴。我们假设钱多多2020年只取得了上述特许权使用费所得，没有其他三项所得，且没有专项及附加扣除项目，那他汇算清缴时该如何计算当年的个人所得税呢？我们先来看下汇算清缴综合所得的税率表。

特许权使用费所得的应纳税所得额=80000*（1-20%）-60000=4000
钱多多当年应缴纳个税=4000*3%=120元。
钱多多可以退税金额=12800-120=12680元。
只要钱多多在2021年3月到6月期间，按规定办理了汇算清缴，那么他就能够拿到一笔12680元的退税。但如果错过了这段时间没办理，那就没办法办理退税。

当然也有汇算清缴需要补税的情况，依法符合特定情况的必须办理汇算情况，补交税款，不然会被认定偷税逃税，后果很严重。个税改革还在进行中，及时了解更多的政策，可以帮助我守好钱袋子，也能帮助我们避开很多法律的雷区，让我们的收入更安全。